LLC ou Corporation: qual faz sentido para empresas brasileiras

A Corporation, a sociedade por ações americana, faz sentido quando a empresa vai receber investidores ou emitir ações nos EUA. Fora desse caso, se o lucro vai para você no Brasil, o imposto federal pesa contra ela: a Corporation paga 21% sobre o lucro, e o dividendo pago a um sócio que mora no Brasil ainda tem retenção de 30%. Na LLC (Limited Liability Company, a sociedade de responsabilidade limitada americana) de um sócio só, o IRS (a Receita dos EUA) ignora a empresa no imposto de renda e trata o lucro como do dono.

A LLC também tem pontos que entram na decisão. O imposto americano do dono depende de onde a renda nasce, e a LLC de dono estrangeiro entrega um formulário anual, com multa de US$25.000 para quem não entrega. Além disso, pela Lei 14.754/2023, como a Receita confirmou em abril de 2026, o lucro dela entra todo ano no Imposto de Renda do sócio que mora no Brasil.

O imposto na Corporation

A Corporation (a C-Corp) paga imposto federal de 21% sobre o lucro, distribua ou não esse lucro, como mostram as instruções do Form 1120, a declaração de imposto da Corporation. Quando ela paga dividendo a quem mora num país sem tratado de imposto de renda com os EUA, a retenção é de 30% sobre o valor bruto, e o Brasil não está na lista de tratados do IRS.

Se o lucro fica na Corporation, por exemplo para comprar estoque ou contratar nos EUA, a retenção de 30% só acontece quando houver pagamento de dividendo. Quando todo o lucro que sobra depois do imposto vai para o sócio no Brasil, a conta fica assim:

Etapa	Valor
Lucro da Corporation no ano	US$100.000
Imposto federal de 21%, pago pela Corporation	US$21.000
Dividendo pago ao sócio	US$79.000
Retenção de 30% sobre o dividendo	US$23.700
O que chega ao sócio	US$55.300

A conta considera só o imposto federal americano. O que o estado cobra e o que entra no Imposto de Renda no Brasil ficam fora do exemplo. Fontes: instruções do Form 1120 e página do IRS sobre renda FDAP.

O imposto na LLC

Para o IRS, a LLC de um sócio só é ignorada no imposto de renda (disregarded entity), a menos que ela escolha ser tributada como Corporation pelo Form 8832, como explica a página do IRS sobre a LLC de sócio único. A LLC não paga imposto como empresa, e o imposto americano, quando existe, é do dono, pelas regras de quem não mora nos EUA.

Essas regras dependem da origem da renda. Pela Publicação 519 do IRS, o estrangeiro é tributado pela renda de fonte americana, e o serviço é renda do lugar onde é feito. Já a venda de produtos por meio de um negócio nos EUA em geral é tratada como renda ligada aos EUA (ECI, effectively connected income), tributada pelas mesmas faixas de imposto de um americano. Uma agência que atende clientes americanos com a equipe no Brasil e uma marca que vende produtos nos EUA ficam em situações diferentes, e cada caso precisa ser analisado com os números da empresa.

O formulário anual da LLC de dono estrangeiro

Mesmo sem imposto a pagar como empresa, a LLC de um sócio só com dono estrangeiro entrega todo ano o Form 5472 com um Form 1120 pro forma, que leva só os dados de identificação, até 15 de abril, por fax ou correio. A multa por não entregar é de US$25.000, e a entrega vale mesmo sem vendas quando houve aporte ou retirada de dinheiro entre o dono e a empresa (instruções do Form 5472). A Corporation entrega o próprio Form 1120, com o imposto de 21%, no mesmo prazo.

No Brasil, a Receita confirmou em 2026 como a LLC é tributada

Em 15 de abril de 2026, a Receita Federal publicou a Solução de Consulta Cosit nº 56. Ela confirma que a LLC transparente (a que o IRS ignora no imposto de renda) de sócio que não mora nos EUA é um regime fiscal privilegiado, pela Instrução Normativa RFB nº 1.037/2010. Com esse enquadramento, pela Lei 14.754/2023, que vale desde 1º de janeiro de 2024, o lucro dessa LLC é tributado todo ano, em 31 de dezembro, com alíquota de 15%, mesmo que o dinheiro continue nos EUA. A ideia de que o lucro da LLC só é tributado no Brasil quando o dinheiro volta deixou de valer para esse caso.

A mesma lei tem outra regra para as empresas controladas no exterior que ficam fora dos casos de tributação anual (regime fiscal privilegiado, país de tributação favorecida ou renda ativa própria abaixo de 60% da renda total): os 15% entram quando o lucro é disponibilizado ao sócio. Saber em qual dessas regras a Corporation se encaixa é uma análise para o contador que faz a sua declaração no Brasil. Compare as duas opções com ele antes de decidir. As duas regras estão explicadas em Empresa nos EUA e Imposto de Renda no Brasil: o que mudou em 2026.

Taxas, documentos e mudança de formato

Na Flórida, o estado cobra US$125 para abrir uma LLC e US$70 para abrir uma Corporation, e a renovação anual custa US$138,75 para a LLC e US$150 para a Corporation (leis 605.0213, 607.0122 e 607.193). Em Delaware, a LLC paga US$400 por ano a partir do ano fiscal de 2026 (instruções da taxa anual e HB 400), e a Corporation paga, até 1º de março, o imposto estadual chamado franchise tax, de no mínimo US$175 ou US$400, conforme o método de cálculo, mais US$50 do relatório anual (Divisão de Corporações de Delaware). Perto do imposto federal, a diferença entre essas taxas é pequena. As taxas de outros estados estão em Quanto custa abrir e manter uma LLC nos EUA em 2026.

Os documentos internos também mudam: a LLC tem o Operating Agreement, o contrato social, e a Corporation tem os Bylaws, o estatuto.

A escolha pode ser revista. Dependendo do estado, a LLC pode ser convertida em Corporation, e a Corporation em LLC, e a mudança pode ter custo e efeito no imposto. Na Flórida, a conversão está prevista na lei 605.1041. Outra saída é manter a LLC e escolher, pelo Form 8832, que ela seja tributada como Corporation.

Como decidir

A primeira pergunta é se a empresa vai ter investidor ou emitir ações nos EUA. Se vai, a Corporation é o formato que os investidores costumam preferir. Se não vai, a escolha sai da conta do seu caso: de onde vem a renda, se o lucro fica nos EUA ou vai para você no Brasil e quanto isso custa nos dois países.

Na conversa pelo WhatsApp, o especialista contábil da Globalize analisa a parte americana do seu caso e mostra qual formato faz mais sentido, e a parte brasileira fica com o seu contador. Se a empresa ainda não existe, a Globalize faz a abertura como LLC ou como Corporation, e depois dela a contabilidade americana acompanha as obrigações da empresa o ano inteiro.

Perguntas frequentes